建筑業是我國國民經濟重要的支柱產業之一，是社會分工專業化發展中崛起的一個煥發活力和生機的古老行業，它的發展與經濟發展、社會進步緊密相聯。但是，建筑施工企業目前在財務稅收方面存在著很多問題，這些問題已成為制約建筑業長遠發展的重要因素。
一、當前建筑施工企業財務、稅收方面存在的主要問題
1.工程項目違規墊資現象普遍。《中華人民共和國建筑法》第十八條第二款規定：“發包單位應當按照合同的約定即時撥付工程款項。”而目前除財政性投入的項目外，多數工程招標文件中的付款方式含糊不清，有的雖然也明確或參照上述法律規定辦理，但在詢標或事前、事后的雙方協定中，強行要求施工企業墊資、帶資，把墊帶資與否作為中標與不中標的前提條件。當前工程違規墊、帶資普遍存在，且數額越來越大，使施工企業承受著巨大的資金壓力。
2.工程項目的履約保證金制度不合理。目前通行的做法是施工單位在合同簽訂前須向業主交納一定數額的保證金，一般不少于合同總價的10％。我們認為，交納保證金的規定并不合理。因為，業主在招標時已經對施工企業進行了資格審查，施工企業有建設主管部門核準的資質證書和工商行政管理部門頒發的營業執照，已經具備了承包工程的條件。但保證金制度只認錢，只有交了錢才算是中標的保證，政府部門核準的證書往往只是一紙空文，起不到保證作用。
3.不合理地壓低中標價。不少業主特別是私營業主片面追求中標價越低越好，造成施工企業不得不以低于成本價中標工程，企業無利潤空間，甚至虧損經營。
4.工程項目內部承包管理制度欠缺。由于目前工程總承包企業大部分采取項目內部承包的經營模式，有的還在承包內容中明確規定內部承包人財務獨立核算和自負盈虧，由此帶來一系列的問題。項目經理素質好的，他既是項目承包人，又是項目建造師，這種具有項目經理和建造師雙重身份的內部承包人，有利于項目的管理。但現在大部分的內部承包人與項目建造師是脫節的，很多企業內部承包人根本不是總承包企業的正式員工，而是掛靠經營的其他社會人員。如果該項目是自負盈虧的內部承包經營模式，一旦發生虧損，更是權責不明，責任不清，最終導致總承包企業產生不良的財務結果。
5.業主拖欠工程款在繼續。拖欠工程款的問題由來已久，施工企業應收未收工程款高達幾十萬元、上百萬、上千萬元的不在少數，可以說是施工企業當前財務問題中的“癌癥”。據調查，目前建筑施工企業或多或少都存在被業主拖欠工程款問題，而且情況較為嚴重。
6.建筑施工企業的稅收問題有待研究。第一是稅負過高。稅負率偏高的主要原因有三個：一是對核定征收的企業所得稅應稅所得率偏高，國家規定應稅所得率8%~20%，一般地區規定10%，企業所得稅稅收負擔率相當于銷售收入的2.5%；二是按營業收入征收0.5%的個人所得稅稅負較高；三是有些地方在征收營業稅的同時搭車收費。
第二是企業所得稅征收率不一致。以浙江省為例，有的是按定額征收，有的是實行定額加查賬年終匯算清交的辦法征收。在所得稅的征收率上，有的是按營業收入的0.5%征收，有的是1.5%，也有的是2.5%等等，為建筑市場公平競爭制造了人為障礙。
對上述企業財務、稅收方面存在的問題，我們認為有必要深入探討，統一思想，提出解決方法，為推進建筑業做大做強作出貢獻。
二、解決問題的對策
1.堅決杜絕墊、帶資。對建設項目墊資、帶資問題應由行業主管部門發文加以明令禁止。發包人（業主）不得要求承包人墊資和帶資建設，對無資金的所謂“空手套白狼”或資金不足且無可靠后續資金來源的建設項目，不予招標和發放施工許可證，項目不予開工。承包人不得為了取得施工業務而與發包人暗中簽訂協議或口頭承諾墊、帶資，一經發現，雙方均處以重罰。
2.出臺規范工程履約保證金的財務制度。對推行工程履約保證金的各個環節，比如保證金的用途、保管、資金占用費、期限、歸還以及形式是用現金還是銀行保函等等，要進行充分的研究和論證，可行則出臺相應政策，不可行則禁止施行。
3.多管齊下，遏制拖欠工程款。(1)由主管部門責成有關部門在工程招標時審查該工程資金存儲情況，檢查資金到位情況及其后續資金來源、資金計劃及其可行性，否則不予辦理招標手續。(2)由工商行政管理部門加強對施工合同的仲裁力度，督促建設單位履行合同。(3)施工企業應指定專人辦理拖欠工程款事項，對工程價款存在爭議的，應逐項列出，約定雙方協商解決，或向法院提起訴訟解決。(4)由財政、地稅和房管部門嚴格把關,對拖欠工程款的已竣工項目,不得開具固定資產項目發票和辦理領取房產證相關手續,不得提取固定資產折舊資金。
4.降低建筑業稅收負擔。建議有關部門對建筑業稅收負擔問題進行專題研究，在稅收政策允許的前提下，根據浙江的實際盡可能降低建筑業稅負，以扶持建筑業發展。
5.平衡地區間建筑業應稅所得率（實際稅負）。稅務部門應考慮建筑業微利經營的實際情況，在全省范圍內確定一個統一建筑業的應稅所得率征收標準，禁止各地自行確定。
6.加大支持建筑施工企業流動資金周轉力度。對施工企業承接的無風險、有盈利的工程建設項目，在流動資金上給予大力支持，以緩解企業的資金緊張狀況。三、對建筑業企業改征增值稅的認識和財務處理意見
建筑業企業改征增值稅問題是本文的題外話，但在這里還是有必要提一下。對于營業稅改征增值稅，稅務部門已調查研究了多年。國家稅務總局既然已把問題提了出來，最終有可能會出臺相關政策。為了使新政策更有利于建筑業企業的發展，在沒有出臺改征政策之前，大家都要有心理準備，并集大家的智慧提出具體的意見和建議，積極向上級稅務機關反映。（作者：浙江省泰順縣財政稅務局 潘世安）
