隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的推進，稅收政策也開始為企業(yè)“走出去”助力。
近日，國家稅務總局相關負責人在“一帶一路”涉稅服務公益大講堂上介紹了稅收政策最新動態(tài)，借“一帶一路”東風，企業(yè)有望享受更多稅收優(yōu)惠政策。
目前緬甸、柬埔寨的稅收協(xié)定正在談判中，有望盡早出臺，將有利于投資緬甸、柬埔寨的中國企業(yè)稅收負擔的減輕。而稅收協(xié)議中的一些條款，如相關抵免政策、稅收饒讓、免稅等內容也有望增加。
“一帶一路”沿線64個國家中，中國現(xiàn)已與53個國家簽署了稅收協(xié)定，并對其中7個早年簽署的協(xié)定進行了全面或部分修訂。
稅收協(xié)定談判提速
所謂稅收協(xié)定，又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個或兩個以上主權國家(或稅收管轄區(qū))，為了協(xié)調稅收管轄關系、處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協(xié)議。資本技術或勞務輸出國(又稱居民國)和東道國(又稱所得來源國)，通過簽訂稅收協(xié)定，來分配跨國經(jīng)營及投資所得的征稅權，開展稅務合作，磋商解決涉稅爭議。
稅收協(xié)定通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內稅收法律征稅的權利，同時規(guī)定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免，進而達到避免雙重征稅的目的。
國家稅務總局國際司副司長王曉悅表示，中國與“一帶一路”沿線多數(shù)國家已經(jīng)簽署稅收協(xié)定，目前比較迫切的就是與緬甸和柬埔寨的協(xié)定簽署。
據(jù)王曉悅介紹，稅收協(xié)定中避免雙重征稅多采用抵免法，其中有一個饒讓條款是比較重要的。“現(xiàn)在我們對外簽署的普通饒讓有28個國家，定率饒讓有8個國家。如果沒有饒讓，經(jīng)過國內的抵免機制，企業(yè)其實未能享受到稅收優(yōu)惠，這個饒讓條款對我們走出去的企業(yè)在東道國的發(fā)展還是很重要的，所以我們也在考慮是否把饒讓條款拿到談判桌上來。”
所謂饒讓條款是一種稅收優(yōu)惠政策。中國為吸引發(fā)達國家來華投資，多給與外資企業(yè)以相應稅收優(yōu)惠政策，若沒有饒讓條款，外資企業(yè)在中國因稅收優(yōu)惠政策免除的稅款，回歸母國時需補繳相應稅費；有了饒讓條款，會將稅收優(yōu)惠部分的收入視同已經(jīng)繳稅，母國稅務機關不得再征稅。
免稅條款有望增加
除了稅收協(xié)定的談判簽訂，一些具體的稅收政策也有望調整，進一步減輕企業(yè)負擔，鼓勵企業(yè)投資“一帶一路”沿線國家。
中稅協(xié)曾針對“走出去”企業(yè)進行調研，不少企業(yè)呼吁實行“綜合抵免”制度，放開間接抵免的層級等，這些政策未來也有望落地。另外，“走出去”企業(yè)在海外承擔高風險，造成的一些損失，未來也有可能獲得一定稅收減免。
中國對于“走出去”企業(yè)所得稅征管上，采用的是“分國不分項”的抵免辦法，但在2011年針對油氣企業(yè)境外投資方面給出了一個試點政策，即允許進行綜合抵免。
“分國不分項”允許企業(yè)將某國投資的所有項目一起匯總抵免，但由于“一帶一路”沿線國家稅負高低不等，在高稅負國家投資較多的企業(yè)稅負會偏重；“綜合抵免”則允許企業(yè)將不同國別的投資匯總抵免，能對稅負進行均衡。不少業(yè)內人士認為這樣的政策，對企業(yè)而言不是太公平。
國家稅務總局所得司企業(yè)所得一處處長宋哲表示，“三桶油”的綜合抵免屬于試點性質，目前還在探索階段。從簡化管理和降低工作量的角度看，綜合抵免呼聲比較高。但從油氣企業(yè)實踐來看，綜合抵免制度似乎也沒顯示出明顯的優(yōu)勢，沒有比“分國不分項”節(jié)省多少稅款。
但對于放開間接抵免的層級，宋哲則表示，國稅總局傾向于放開。但放開到什么程度，不同部門意見不一。“有一些部門不太贊成全面放開，希望有選擇地放開，對特定的‘走出去’企業(yè)有限制地放開，比如說海外的承包工程或者配合‘一帶一路’建設的項目，這些都可以考慮。”
中匯北京事務所合伙人巴海鷹表示，企業(yè)在進行海外投資時，為了合理避稅，很多并不直接進行投資，而是在中間國設立新企業(yè)，以新企業(yè)的名義進行投資；有時還會搭建很多層級的股權架構。
巴海鷹進一步表示，現(xiàn)在中國對境外投資企業(yè)的稅收抵免，最多允許到三層架構，未來如果放開，如放開到六七層，企業(yè)可抵免的范圍擴大，將能進一步降低企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)對外投資。（中國建設報）
